財政部 稅務總局公告2022年第12號
為促進中小微企業(yè)設備更新和技術升級,持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力,現(xiàn)就有關企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下:
一、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具,單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損,可在以后5個納稅年度結轉彌補,享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
二、本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且符合以下條件的企業(yè):
?。ㄒ唬┬畔鬏敇I(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè):從業(yè)人員2000人以下,或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下;
?。ǘ┓康禺a開發(fā)經營:營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下;
?。ㄈ┢渌袠I(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
三、本公告所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產;所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
四、中小微企業(yè)可按季(月)在預繳申報時享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設備、器具,可在本公告發(fā)布后的預繳申報、年度匯算清繳時享受。
五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產經營核算需要自行選擇享受上述政策,當年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。
財政部 稅務總局
2022年3月2日